Отчет по результатам проверки целевого и эффективного использования субвенций в МБОУ ДО «ДЮСШ» и «СОШ № 2» с. Мугур-Аксы Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва за 2015-2016 годы

ОТЧЕТ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ

«Проверка целевого и эффективного использования субвенций на реализацию Закона Республики Тыва «О предоставлении субвенций местным бюджетам на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования, дополнительного образования в рамках общеобразовательных программ общего образования в дошкольных и общеобразовательных организациях» в МБОУ ДО «ДЮСШ» и «СОШ № 2″ с. Мугур-Аксы Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва за 2015-2016 годы»

(утвержден решением Коллегии Счетной палаты Республики Тыва от 22.02.2018 № 2)

  1. Основание проведения контрольного мероприятия: Закон Республики Тыва от 25 июля 2011 года № 783 ВХ-1 «О Счетной палате Республики Тыва», план работы Счетной палаты Республики Тыва на 2018 год, распоряжение от 24.01.2018 г. № 11.
  2. Предмет контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность учреждения. Проверка использования государственной собственности, оформление правоустанавливающих документов на объекты государственной собственности, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления. Проверка соблюдения требований Федерального закона 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Аудит закупок товаров, работ и услуг. Полнота и достоверность ведения бюджетного учета и отчетности. Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками. Проверка целевого и эффективного использования субвенций: проверка учета кассовых и банковских операций; проверка правомерности и эффективности расходования средств на фонд оплаты труда учреждения; проверка правомерности и эффективности расходования средств на материальные затраты. Проверка учета подотчетных лиц. Проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, а также остатков средств на счетах учреждения.
  3. Объект (объекты) контрольного мероприятия: Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования «Детско-юношеская спортивная школа Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва» (далее по тексту — МБОУ ДО «ДЮСШ»),Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 2» с. Мугур-Аксы Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва.Срок проведения контрольного мероприятия: с 29 января по 09 февраля 2018 года.
  4. Проверяемый период деятельности: 2015-2016 годы.

МБОУ ДОД «ДЮСШ» Монгун-Тайгинского района

Краткая характеристика проверяемой сферы формирования, управления и распоряжения иными ресурсами и деятельности объектов проверки: 

МБОУ ДОД «ДЮСШ» Монгун-Тайгинского района руководствуется в своей деятельности Законом РФ «Об образовании», Законом Республики Тыва «Об образовании в Республике Тыва», Уставом учреждения. Учредителем является Администрация муниципального района «Монгун-Тайгинский кожуун Республики Тыва». Ведомственное подчинение – Управление образования администрации муниципального района «Монгун-Тайгинский кожуун Республики Тыва».Учреждение является некоммерческой организацией, осуществляющей на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности, в качестве дополнительного вида – медицинскую деятельность. Тип учреждения – организация дополнительного образования.

Организационно-правовая форма – муниципальное бюджетное учреждение.

По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:

В учреждении образовательная деятельность осуществляется в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами. В соответствии с лицензией на осуществление образовательной деятельности от 21.03.2014 № 238, выданного Министерством образования и науки Республики Тыва, в учреждении реализуются следующие дополнительные образовательные программы: «Волейбол», «Баскетбол», «Футбол», «Вольная борьба», «Кикбоксинг, бокс», «Настольный теннис».

Источниками финансирования являются местный бюджет и республиканский бюджет.

Проверкой наличия правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества, нарушений не установлено. В результате осмотра здания МБОУ ДО ДЮСШ в с. Мугур-Аксы установлено, что фактически здание находится в исправном состоянии, все спортивные залы и административные помещения, а также гараж функционируют и используются в соответствии производственными назначениями. Также путем визуального осмотра проверены здания лагеря «Ак-Хол», которые находятся в исправном состоянии, на зиму закрыты, сохранность обеспечена. Техническая документация и документы о муниципальной собственности на здания лагеря на проверку не представлены.

Проверка учета кассовых и банковских операций:

В учреждении за проверяемые годы операции по кассе не производились. Согласно бюджетной росписи на 2015 год, общий объем субсидии на выполнение муниципального задания составляет 14 023,7 тыс. рублей,  кассовые расходы составили 14 353,4 тыс. рублей, отклонение  от плана  на 329,7 тыс. рублей.

В 2016 году объем субсидий на выполнение муниципального задания  по бюджетной росписи составили 15 379,2 тыс. рублей, кассовые расходы составили 15 732,4 тыс. рублей, отклонение от плана на 353,2 тыс. рублей. Обоснования изменений объема субсидий в ходе внесения изменений в бюджетные росписи, муниципальные задания и отчеты о выполнении муниципального задания за 2015-2016 годы на проверку не представлены.

Проверка правомерности и эффективности расходования средств на фонд оплаты труда:

По фонду оплаты труда установлено расхождение показателей между планом финансово-хозяйственной деятельности и отчетом об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) за 2016 год на 366,74 тыс. рублей по начислениям на выплаты по оплате труда. Годовой отчет учреждения за 2015 год, в том числе отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год на проверку не представлен.

Среднемесячная начисленная зарплата педагогических работников учреждения в 2016 году составил 17,9 тыс. рублей. Согласно официальным данным Управления Федеральной службы государственной статистики по Красноярскому краю, Республике Хакасия и Республике Тыва среднемесячная начисленная заработная плата работников организаций Республики Тыва за 2016 год составил 29,8 тыс. рублей. Таким образом, в 2016 году в учреждении Указ Президента РФ от 07.05.2012 N 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части обеспечения доведения средней заработной платы педагогических работников образовательных учреждений до средней заработной платы в регионе не исполнен.

По результатам выборочной проверки начисления заработной платы за 2015-2016 годы выявлены следующие нарушения:

— неправомерно (при отсутствии приказа) начислена заработная плата – 320,1 тыс. рублей (2015г. – 190,3 тыс. рублей, 2016г. – 129,8 тыс. рублей);

— недоплата заработной платы – 29,2 тыс. рублей (2015г. – 13,7 тыс. рублей, 2016г. – 15,5 тыс. рублей);

— переплата заработной платы – 163,0 тыс. рублей (2015г. – 36,7 тыс. рублей, 2016г. – 126,3 тыс. рублей).

Проверка правомерности и эффективности расходования средств на материальные затраты. Проверка учета подотчетных лиц. Проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверкой финансовых средств выделенных на организацию отдыха и оздоровления детей установлено:

На основании первичных банковских документов  МБОУ ДО ДЮСШ на оздоровление детей направлено  в 2015г. -1446,29 тыс. рублей, в 2016г.- 4 137, 03 тыс. рублей.

Из информации Управления образования получили путевки в оздоровительные лагеря 355 детей, документальное подтверждение факта оздоровления детей первичными документами подтверждено только  110 детей («Ак-Хол» — 80 детей и «Дамырак» — 30 детей).  Отсутствует документальное подтверждение факта оздоровления  у 245 детей или  69 %. Таким образом, из общего объема средств неэффективно израсходовано на оздоровление детей  2 854,55 тыс. рублей (4137,03*69%).

В нарушение Постановления Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601 «О порядке организации отдыха и оздоровления детей в Республике Тыва» где, прописана право, на получение путевки в оздоровительные лагеря круглогодичного действия имеют дети в возрасте от 7 до 15 лет (включительно), допускается отдых детей 16 лет.

Выборочной проверкой меню блюд стационарного лагеря «Дамырак» установлено:

— в нарушение норм СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей», списаны продукты свыше установленной нормы среднесуточного потребления.  Например: при норме сахара 45 гр. в сутки за 18 дней 25 детям необходимо 20,2 кг сахара, а фактически списано сахара 50 кг, т.е. на 2,5 раза больше, чем по норме питания.

Согласно меню требований для организации питания детей в стационарном лагере «Ак- Хол» списано продуктов на 1 033,5 тыс. рублей. Согласно меню требований для организации питания детей в стационарном лагере «Дамырак» списано продуктов на 415,35 тыс. рублей. Равномерное распределение продуктов питания по разным сезонам лагерей не обеспечено, в результате чего средние расходы на питание одного ребенка в 2016 году колеблется от 139,37 рублей до 303.33 рублей.

Выборочной проверкой документов по движению материальных запасов МБОУ ДО ДЮСШ, за 2015 год установлено:

Без ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, только на основании актов о списании материальных запасов, в которых отсутствует наименование, количество, цена и стоимость списываемых материальных запасов, неправомерно списано материальных запасов на 107,8 тыс. рублей. В том числе за счет доходов полученных от платных услуг 43,9 тыс. рублей, за счет бюджетных средств – 63,9 тыс. рублей.

Без учета фактического пробега и норм расхода ГСМ, утвержденного Методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р, без путевых листов, без указания направления использования ГСМ (автотранспорт или бензогенератор), неправомерно списан ГСМ на 53,16 тыс. рублей.

Согласно приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» в основных средствах, которые учитываются на счете 101 00 «Основные средства», учитываются как материальные объекты имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования. Несмотря на данные рекомендации, палатка со стоимостью 7,7 тыс. рублей, приобретенная в 2015 году оприходована по дебету счету 105 36 и на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения от 29.06.2015 года  и списана на дебет счета 401.20 (расходы текущего финансового года). Палатку следовало оприходовать по счету 101.10 и при выдаче материально-ответственному лицу, палатка как имущество, предназначенное для неоднократного или постоянного использования, не может быть списана. Неправомерное списание  на 7,7 тыс. рублей.

Также на основании ведомостей выдачи материальных ценностей подотчетному лицу и актов списания материальных запасов на нужды учреждения неправомерно списано материальных запасов на 91,03 тыс. рублей. Факт непригодности и неисправности вышеперечисленных материальных запасов не подтверждено. В акте списания мягкого инвентаря и мебели не указаны причины, послужившие основанием для принятия решения о списании объектов, и перечень мероприятий по исполнению решения о списании.

Без указания объекта ремонта, перечня выполненных работ, акта приемки выполненных работ неправомерно списаны строительные материалы на 165,25 тыс. рублей. Дефектная ведомость на объекты ремонта, в которой описаны выявленные дефекты, перечислены неисправности и определены меры для их устранения, отсутствует.

Таким образом, в выборочной проверкой документов по движение материальных запасов МБОУ ДО ДЮСШ приложенных к журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2015 год выявлено неправомерное списание материальных запасов на 424,95 тыс. рублей.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, а также остатков средств на счетах учреждения:

В связи с отсутствием годового отчета, не представляется возможным установить достоверную сумму дебиторской и кредиторской задолженности учреждения.

Выборочной проверкой муниципальных контрактов установлено:

Постановлением от 21.05.2010 № 212 «Об утверждении предельных розничных цен на твердое топливо (уголь), реализуемое гражданам, всеми хозяйствующими субъектами независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности на территории Республики Тыва» с учетом затрат на доставку угля автомобильным транспортом и  торгово-сбытовой надбавки а также налога на добавленную стоимость  предельная розничная цена угля для с. Мугур-Аксы при поставке угля с участка «Разрез «Чаданский» утвержден в размере 3 583,37 рублей за 1 тонну угля.

По контракту на поставку угля в количестве 291 тонн № 2015.238300 от 02.07.2015 года с общей стоимостью 1 105 041,27 рублей с учетом транспортных расходов на доставку угля, разгрузки и отгрузки угля и на уплату налогов и сборов, стоимость 1 тонны угля составила 3 797,39 рублей, в том числе 2 200,7 рубля за 1 тонну угля, а транспортные расходы на доставку угля, разгрузки и отгрузки угля и на уплату налогов и сборов на 1 тонну угля — 1 596,69 рублей или 42 % от стоимости 1 тонны угля. По контракту № 2015.238300 предельный размер розничной цены за 1 тонну угля превышен на 214,02 рублей (3583,37-3797,39), что привело к увеличению расходов данного учреждения по приобретению и доставке 402 тонн угля на 62,28 тыс. рублей (214,02х291).

По контракту на поставку угля в количестве 173 тонн № 2015.238506 от 11.08.2015 года с общей стоимостью 730 920,41 рублей с учетом транспортных расходов на доставку угля, разгрузки и отгрузки угля и на уплату налогов и сборов, стоимость 1 тонны угля составила 4 224,97 рублей, в том числе 2 200,7 рубля за 1 тонну угля, а транспортные расходы на доставку угля, разгрузки и отгрузки угля и на уплату налогов и сборов на 1 тонну угля — 2 024,27 рублей или 47,9 % от стоимости 1 тонны угля.  Постановлением от 21.05.2010 № 212 с учетом затрат на доставку угля автомобильным транспортом и торгово-сбытовой надбавки а также налога на добавленную стоимость  предельная розничная цена угля  для с. Кызыл-Хая (365 км) при поставке угля с участка «Разрез «Чаданский» утвержден в размере 4 027,9 рублей за 1 тонну угля. По контракту № 2015.238506 предельный размер розничной цены за 1 тонну угля превышен на 197,07 рублей (4027,9 – 4224,97), что привело к увеличению расходов данного учреждения  по приобретению и доставке 173 тонн угля на 34,09 тыс. рублей (197,07х173).

Между ООО «МегаСтрой» (Сотпа Шораан Михаилович)  и МБОУ ДО «ДЮСШ» в 2016 году заключены два контракта на поставку угля общей стоимостью 2 145,9 тыс. рублей в количестве 464  тонн. Стоимость 1 тонны угля с учетом транспортных расходов на доставку угля, разгрузки и отгрузки угля и на уплату налогов и сборов составила 4 422,3 рублей. Розничная цена 1 тонны угля добывающего предприятия ООО «Тувинская горнорудная компания» с участка «Чаданский» на 2016 год составляла 2 365,90 рублей. Анализ контрактов показал, по контракту № 424 947 от 19.05.2016 года стоимость 1 тонны угля составила 4 422,3 рублей, в том числе 2 365,9 рубля за 1 тонну угля, а транспортные расходы на доставку угля, разгрузки и отгрузки угля и на уплату налогов и сборов на 1 тонну угля — 2 056,4 рублей или 46,5 % от стоимости 1 тонны угля.

Постановлением Правительства Республики Тыва от 21.05.2010 № 212 с учетом затрат на доставку угля автомобильным транспортом и торгово-сбытовую надбавку а также налог на добавленную стоимость  предельная розничная цена угля для с. Мугур-Аксы при поставке угля участок «Разрез «Чаданский»в 2016 году утвержден в размере 4 636,15 рублей за 1 тонну угля и для с. Кызыл-Хая — 5 199,65 рублей за 1 тонну угля.

По контракту № 425103 от 18.05.2016 года заключенного также между Между ООО «МегаСтрой» и МБОУ ДО «ДЮСШ» стоимость 1 тонны угля составляет 4 965,5 рублей, а расходы на доставку угля, разгрузку и отгрузку угля и на уплату налогов и сборов составляют 2 599,6 рублей или 52,35% от стоимости 1 тонны угля. По данному контракту место доставки с. Кызыл-Хая, ул. Хорлуу,1.

В 2016 году стоимость 1 тонны угля с учетом транспортных расходов не превышает предельную розничную цену угля, установленного постановлением Правительства Республики Тыва от 21.05.2010 № 212.

Выводы:

По результатам контрольного мероприятия  установлены финансовые нарушения на общую сумму 5238,0  тыс. рублей, в том числе:

1)Недоплата заработной платы – 29,2 тыс. рублей (2015г. – 13,7 тыс. рублей, 2016г. – 15,5 тыс. рублей).

2) Переплата заработной платы – 163,0 тыс. рублей (2015г. – 36,7 тыс. рублей,

2016г. – 126,3 тыс. рублей).

3) Неправомерное (при отсутствии приказа) начисление  заработной  платы – 320,1 тыс. рублей (2015г. – 190,3 тыс. рублей, 2016г. – 129,8 тыс. рублей).

4)Неправомерное списание материальных запасов на  сумму 424,9 тыс. рублей.

5) В нарушение статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на оздоровление детей за 2015-2016гг. выделено 5583,3 тыс. рублей, документальное подтверждение факта оздоровления детей первичными документами подтверждено, только  110 детей на сумму 1282,5 тыс. рублей(5583,3- 1282,5). Неэффективное использование бюджетных средств на сумму 4300,8 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия  установлены также не финансовые нарушения, в том числе:

1) В нарушение норм СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей», списывают продукты питания свыше установленной нормы среднесуточного потребления.

2)В нарушение Постановления от 21.05.2010 № 212 «Об утверждении предельных розничных цен на твердое топливо (уголь), реализуемое гражданам, всеми хозяйствующими субъектами независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности на территории Республики Тыва» в контрактах допускаются превышение стоимости 1 тонны угля с учетом транспортных расходов.

3) В нарушение части 1 статьи 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», нарушение правил ведения бухгалтерского учета.

«СОШ № 2» Монгун-Тайгинского кожууна

 

СОШ № 2 создана на основании постановления коллегии администрации Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва от 30.07.2003г. № 88 и приказа Отдела образования Монгун-Тайгинского кожууна от 20.08.2003г. №59/2 в целях реализации гарантированного государством права на получение общедоступного и бесплатного образования. СОШ № 2 имеет Регистрационное свидетельство серии 17 №000615850 от 09.12.2003 г., а также имеет следующие лицензии на осуществление своей деятельности;

серия 17Л01 №0000323 с регистрационным номером 180 от 07.03.2013г.; серия 17АО1 №0000107 с регистрационным №156 от 27.12.2016г. со сроком до 05.05.2024г.; серия 17ЛО1 №0000234 с регистрационным №509 от 27.12.2016г ( бессрочно). Устав учреждения принят протоколом общего собрания работников СОШ № 2 от 27.12.2015г. №2, согласован с Управлением образования кожууна от 14.01.2016г. и утвержден постановлением администрации Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва от 18.01.2016г. № 818.

За 2014-2015 учебный год обучались в СОШ №2 — 287 учащихся,  по штатному расписанию и по тарификационному списку числится 88,5 должностных единиц или трое учащихся на одного должностного лица.

За 2015-2016 учебный год обучались 287 учащихся, по штатному расписанию и по тарификационному списку числится  96,0 должностных единиц или трое учащихся на одного должностного лица.

За  2016-2017 учебный год обучались 283 учащихся, по штатному расписанию и по тарификационному списку числится 96,0 должностных единиц или трое учащихся на одного должностного лица.

На балансе учреждения  СОШ № 2  числится здание школы, свидетельство о государственной регистрации от 06.03.2012 г. серии 17-АВ №116763, с общей площадью 1335,2 кв. м.

Также имеется земельный участок в бессрочном пользовании, свидетельство о государственной регистрации от 06.03.2012 г. серии 17-АВ №116764, с общей площадью 11724 кв. м. Кроме этого на балансе учреждения СОШ № 2  числится автомобиль  и спортивная  площадка  со спортивным оборудованием.

В нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, установлено расхождение переходных остатков  стоимости основных средств. На 31.12. 2015 года остаток основных средств составлял 7759,0 тыс. рублей, а на начало 2016 года остаток основных средств составил 10618,3 тыс. рублей, отклонение на 2859,3 тыс. рублей.

Проверка учета кассовых и банковских операций:

В СОШ № 2 за проверяемые годы операций по «Кассе», по учету наличных денежных средств не осуществлялось. За 2015 год общий объем субсидии на выполнение муниципального задания составлял 25 672,8 тыс. рублей, кассовые расходы составили  25 976,4 тыс. рублей, отклонение от плана 303,6 тыс. рублей.

За 2016 год объем субсидий на выполнение муниципального задания составлял 30 448,0 тыс. рублей, кассовые расходы составили 30 869,5 тыс. рублей, отклонение от плана 421,5 тыс. рублей.

По результатам анализа среднемесячной оплаты труда педагогов и учителей за проверяемые периоды показал, что среднемесячная оплаты труда в СОШ №2 превышает среднемесячный размер оплаты труда по Республике Тыва. Среднемесячная оплата труда директора и заместителей директора школы не превышает допустимые кратности превышения оплаты труда по отношению к среднемесячной оплате труда прочих работников за проверяемые периоды.

При проверке оплаты труда в СОШ № 2 за 2015 и 2016 годы установлены следующие нарушения:

— в нарушении пункта 2.10. Положения о системе оплаты труда работников СОШ № 2 утвержденный от 01.09.2015г. (порядок расчета зарплаты административно-управленческого персонала за проверяемые периоды допущены превышение предусмотренных норм недельного количества предметных часов для руководителя школы и заместителей руководителя школы). Общая сумма превышения по оплате труда управленческого персонала за проверяемые периоды составила 69,7 тыс. рублей.

— в нарушении статьи 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ за проверяемые периоды были выданы средства ФСС работникам СОШ №2 без начисленной расчетно-платежной ведомости на общую сумму 291,7 тыс. рублей. В результате переплаты на конец 2015 года по средствам ФСС образовалась дебиторская задолженность в сумме 166,4 тыс. рублей, на конец 2016 года, дебиторская задолженность 125,3 тыс. рублей. Переплата сумм выявлена в результате сверки начисленных сумм средств ФСС с суммами средств ФСС перечисленные через банк.

— в нарушении статьи 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ за проверяемые периоды были выданы средства на оплату труда работникам СОШ №2 без начисленной расчетно-платежной ведомости на общую сумму 383,7 тыс. рублей. На конец 2015 года по оплате труда дебиторская задолженность составлял 39,5 тыс. рублей, а на конец 2016 года, дебиторская задолженность составляет 344,2 тыс. рублей. Переплата сумм выявлена в результате сверки начисленных сумм оплаты труда, с суммами оплаты труда перечисленные через банк.

— в нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 69 приказа Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», в отчетах ф. 0503769 за 2016 год не отражена кредиторская задолженность по оплате труда в общей сумме 318,5 тыс. рублей и не отражены дебиторская задолженности в сумме 344,2 тыс. рублей.

По результатам проверки финансовых средств, выделенных на организацию отдыха и оздоровления детей, установлено:

За проверяемый период уполномоченным органом Монгун-Тайгинского кожууна по организации отдыха и оздоровления детей являлись Управление образования администрации Монгун-Тайгинского кожууна и ГБУ РТ  «Центр социальной помощи семье и детям Монгун-Тайгинского кожууна». Координация детского отдыха и оздоровления осуществлялась межведомственной комиссией по вопросам организации отдыха, оздоровления и занятости детей при администрации муниципального района. При МБОУ СОШ № 2 Монгун-Тайгинского кожууна организован лагерь с дневным пребыванием «Хунчугеш».

На проверку представлено письмо Управления Роспотребнадзора по Республика Тыва от 31.05.2016 № 00123/15, а заключение Управления Роспотребнадзора по Республика Тыва подтверждающее  соответствие зданий, строений, помещений, оборудования и иного имущества, которые предполагается использовать для организации отдыха и оздоровления детей с продолжительностью 21 календарных дней с предельной численностью не более 45 детей и подростков с дневным пребыванием «Хунчугеш» при МБОУ СОШ № 2 Монгун-Тайгинского кожууна нормам нормам СанПиН 2.4.4.2599-10 и 2.4.5.2409-08 за 2015 год на проверку не представлено.

Из общего числа детей оздоровленных на кожуунных лагерях в дневном лагере  «Хунчугеш» при МБОУ СОШ № 2 Монгун-Тайгинского кожууна в 2015 году оздоровлено 90 детей, в том числе; 1 сезон – 45 детей,  2 сезон – 45 детей. В 2016 году в дневном лагере  «Хунчугеш» оздоровлено 135 детей, в том числе; 1 сезон – 45 детей,  2 сезон – 45 детей;3 сезон – 45 детей. Согласно первичных банковских документов, в 2015  году МБОУ СОШ № 2 на оздоровление детей направлено финансовых средств в сумме 368,4 тыс. рублей, следовательно, на оздоровление 1 ребенка направлено 4 093,32 рублей (368,4:90детей), 194,92 рублей в день на одного ребенка. Согласно постановлению Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601«О порядке организации отдыха и оздоровления детей в Республике Тыва», в 2015 году средняя стоимость путевки в лагере с дневным пребыванием детей составляет 2 662 рублей, исходя из расчета 148 рублей в день на одного ребенка, стоимости набора продуктов питания в лагере с дневным пребыванием детей — 110 рублей в день. Как видно, кассовые расходы на 1 путевку в 2015 году превышают среднюю стоимость путевки по республике, установленного постановлением Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601.

Расходы на питание 1 ребенка в день соответствуют средней стоимость набора продуктов питания в лагере с дневным пребыванием детей предусмотренного  постановлением Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601.

По данным первичных банковских документов, в 2016 году МБОУ СОШ № 2 на оздоровление детей направлено финансовых средств, в сумме 573,27 тыс. рублей, следовательно, на оздоровление 1 ребенка направлено 4 246,45 рублей (573,27:135детей), 202,21 рублей в день на одного ребенка. На основании постановления Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601, в 2016 году средняя стоимость путевки в лагере с дневным пребыванием детей составляет 4 690 рублей, исходя из расчета 223,8 рублей в день на одного ребенка, стоимости набора продуктов питания в лагере с дневным пребыванием детей в день — 150 рублей. Кассовые расходы на 1 путевку в 2016 году ниже, чем средняя стоимость путевки по республике, установленного постановлением Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601.

Расходы на питание 1 ребенка в день в 2016 году ниже, чем средняя стоимость набора продуктов питания в лагере с дневным пребыванием детей предусмотренного  постановлением Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601.                                        Выборочной проверкой установлено, что меню блюд 1 сезона в дневном лагере «Хунчугеш» в целом составлены с соблюдением норм СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей», утвержденного Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 N 73. В то же время, выборочной проверкой соблюдения норм питания установлено нарушение перечня продуктов питания и их количества. Например: за 1 сезон за 21 день в меню включено яблоки 12 кг, бананы – 10 кг, когда согласно приложению 7 СанПиН 2.4.4.3155-13 рекомендуемые среднесуточные нормы фруктов составляет 185 гр. на 1 ребенка, следовательно, в среднем на 45 детей в сутки необходимо фруктов 8,3 кг (45х185 гр.). Как видно, фактически использованный объем фруктов составляет норму только за 3 неполных дня.

Кроме того, согласно приложению 6 СанПиН 2.4.4.3155-13 в список продуктов, которые не допускается использовать в питании детей входит карамель. Согласно, ежедневных меню и накопительной ведомости по расходу продуктов питания на питание детей за 1 сезон использован карамель «лимон» в количестве 12 кг на 2160 рублей.

В связи с отсутствием годового отчета за 2015 год не представляется возможным установить достоверную сумму дебиторской и кредиторской задолженности учреждения на начало 2015 года. По данным журнала операций расчетов по оплате труда за 2015 год кредиторская задолженность на начало 2015 года – 1 058,55 тыс. рублей, на конец года – 1 532,6  тыс. рублей, на конец 2016 года – 404,73 тыс. рублей. Также на конец 2015 года числится кредиторская задолженность по страховым взносам на 920,2 тыс. рублей, на конец 2016 года – 365,4 тыс. рублей.

К концу проверяемого периода, т.е. на конец 2016 года существенно сокращена кредиторская задолженность по заработной плате и страховым взносам. Согласно журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2015 год на начало 2015 года числится кредиторская задолженность перед поставщиками на 1,2 тыс. рублей и кредиторская задолженность за услуги связи на 0,4 тыс. рублей. На конец 2015 года числится дебиторская задолженность за МУП «Энергетик» за электроэнергию на 14,85 тыс. рублей и кредиторская задолженность за услуги связи на 0,4 тыс. рублей. На конец 2016 года числится кредиторская задолженность на 28,9 тыс. рублей, в том числе за электроэнергию в сумме 19,35 тыс. рублей, за услуги связи на 0,75 тыс. рублей, перед ООО «ЦМ ГЛОНАСС-АЗИЯ» за сетевые услуги на 8,8 тыс. рублей.

Постановлением Правительства Республики Тыва от 21.05.2010 № 212 «Об утверждении предельных розничных цен на твердое топливо (уголь), реализуемое гражданам всеми хозяйствующими субъектами независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности на территории Республики Тыва»  (далее – постановление от 21.05.2010 № 212) с учетом затрат на доставку угля автомобильным транспортом и торгово-сбытовой надбавки а также налога на добавленную стоимость  предельная розничная цена угля  для с. Мугур-Аксы при поставке угля с участка «Разрез «Чаданский» утвержден в размере 3 583,37 рублей за 1 тонну угля. Утвержденные розничные цены являются предельными (максимальными).

По контракту № 2015.235141 предельный размер розничной цены за 1 тонну угля превышен на 214,02 рублей (3583,37-3797,39), что привело к увеличению расходов данного учреждения по приобретению и доставке угля 402 тонн угля на   86.04 тыс. рублей (214,02х402). Согласно, устных пояснений должностных лиц, при формировании начальной цены 1 тонны угля в 2015 году в транспортных расходах дополнительно учтены коэффициенты за сложность дорог (5 категория дорог).

По результатам контрольного мероприятия  установлены финансовые нарушения на общую сумму  1686,8  тыс. рублей, в том числе:

Переплата заработной платы на сумму 745,1 тыс. рублей; (переплата по оплате труда управленческого персонала 69,7 тыс. рублей; переплата по ФСС -291,7 тыс. рублей; без начисленной расчетно-платежной ведомости выплачена зарплата 383,7 тыс. рублей.)

В нарушение статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на оздоровление детей за 2015-2016гг. выделено 941,7 тыс. рублей, документальное подтверждение факта оздоровления детей первичными документами не подтверждено.

По результатам контрольного мероприятия  установлены также не финансовые нарушения, в том числе:

1) В   нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, расхождение переходных остатков основных средств, на 31.12. 2015 года остаток основных средств составлял 7759,0 тыс. рублей, а на 01.01.2016 года остаток основных средств составил 10618,3 тыс. рублей, отклонение на 2859,3 тыс. рублей.

2)Заключение Управления Роспотребнадзора по Республика Тыва подтверждающее  соответствие зданий, строений, помещений, оборудования и иного имущества, которые предполагается использовать для организации отдыха и оздоровления детей с продолжительностью 21 календарных дней с предельной численностью не более 45 детей и подростков с дневным пребыванием «Хунчугеш» при МБОУ СОШ № 2 Монгун-Тайгинского кожууна нормам СанПиН 2.4.4.2599-10 и 2.4.5.2409-08 за 2015 год на проверку не представлено.

3) В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 69 приказа Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», в отчетах ф. 0503769 за 2016 год не отражены  кредиторская  и дебиторская задолженность.

4)В нарушение  постановления  Правительства Республики Тыва от 07.12.2009 № 601, кассовые расходы на 1 путевку в 2015 году превышают среднюю стоимость путевки по республике, кассовые расходы на 1 путевку в 2016 году ниже, чем средняя стоимость путевки по республике.

5) В нарушение приложения 7 СанПиН 2.4.4.3155-13 рекомендуемые среднесуточные нормы фруктов не соблюдаются.

6) В нарушение Постановления от 21.05.2010 № 212 «Об утверждении предельных розничных цен на твердое топливо (уголь), реализуемое гражданам, всеми хозяйствующими субъектами независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности на территории Республики Тыва» в контрактах допускаются превышение стоимости 1 тонны угля с учетом транспортных расходов.

7) В нарушение части 1 статьи 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», нарушение правил ведения бухгалтерского учета.

По решению Коллегии направлены представления на устранение выявленных в результате контрольного мероприятия нарушений в Муниципальное  бюджетное  учреждение дополнительного образования «Детско-юношеская спортивная школа Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва» и Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 2» с. Мугур-Аксы Монгун-Тайгинского кожууна Республики Тыва. Также направлена информация о проведенном контрольном мероприятии в Министерство образования Республики Тыва.